之前，对月销售额(包括上网电费和补助资金)不超过3万元(季度不超过9万元)的小型光伏项目免征增值税，大概项目规模在300kW以下都不用交税。

未来，免增值税的小型光伏项目范围将扩大到：月销售额(包括上网电费和补助资金)不超过10万元(季度不超过30万元)。因此，大概项目规模在1MW以下都不用交税。

在平价上网的前期，国家税收减免，给我们送来充足的弹药!

一、国家电网公司的相关规定及执行情况

2014年12月19日，国家电网公司发布“国家电网财〔2014〕1515号《国家电网公司关于分布式光伏发电项目补助资金管理有关意见的通知》”明确规定：

对月销售额(包括上网电费和补助资金)不超过2万元(2014年10月1日至2015年12月31日，月销售额调至3万元)的小规模纳税人免征增值税。

其依据就是国家税务总局对月销售额3万元以内(按季纳税9万元)的小微企业免税。因此，在2015年底该政策到期后，由于国家税务总局对小微企业增值税的减免一直在持续，所以国家电网对小型光伏企业售电量收入的税收减免政策自2015年底到期后一直延续。

从实际的执行案例中也可以看出，国网在实际操作中，严格执行了该政策。

以2016年河北某户人家“自发自用、余电上网模式”的户用光伏项目的电费收入发票为例来看。从下面的发票可以看出，2015年第4季度、2016年第一季度累计发电量为1768kWh，售电收入、国家补贴、河北省补贴，累计1635.74元(自用电节省电费未计入)，发票如下图。

由于该项目月销售额(包括上网电费和补助资金)不超过3万元，因此：

1)余电上网部分按脱硫标杆电价收购，不收税;

2)全部电量享受国家0.42元/kWh补贴，不收税;

3)全部电量享受省级0.2元/kWh补贴，不收税。

如果按照年满发小时数1400小时(平均月发电小时为117小时)考虑，项目电价按照目前最高的标杆电价0.7元/kWh考虑，则360kW以内的光伏项目，月销售额都不会超过3万元，都不需要缴纳增值税。

考虑到部分月份的发电量偏高，300kW以内的小型光伏项目基本不需要缴纳增值税!

二、新标准将范围扩大!

2019年1月9日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，决定再推出一批针对小微企业的普惠性减税措施。

主要包含以下4项。

一是大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元、100万元到300万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

二是对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

三是允许各省(区、市)政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

四是扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

五是为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元

从上文可以看出，未来的小微企业税收优惠范围，将从月销售额3万元，扩大到月销售额10万元!按照上文相同的测算条件，1MW以内的光伏项目，季度销售额基本都是低于30万元的!因此，从2019年1月1日起，规模小于1MW的小型分布式光伏项目，基本都不需要缴纳增值税!同时，所得税也会得到一定的优惠!

之前，大型光伏项目发电量的的税收是按照即征即退50%考虑的，即季度销售额超过9万元，都要缴纳8%的增值税!

对于面临去补贴压力的、1MW以下的小型工商业分布式项目，有了8%的税收减免，收益无疑会大幅提高!

在平价上网的前期，国家税收减免，给我们送来充足的弹药!2019年，向着去补贴平价的目标，冲呀!